Od 1. júla 2025 by mohol vstúpiť do platnosti návrh, ktorý obmedzí právo na odpočet DPH z motorových vozidiel a motocyklov na 50 %, ak sa používajú aj na súkromné účely.
Táto plánovaná úprava, ak ju schváli Rada EÚ, bude pre podnikateľov predstavovať významnú zmenu. V článku sa pozrieme na to, čo tento krok prinesie a ako môže ovplyvniť vaše podnikanie.
Prečo sa znižuje odpočet na 50 %?
Slovensko požiadalo Európsku komisiu o povolenie odchýliť sa od štandardných pravidiel EÚ týkajúcich sa DPH. Hlavným dôvodom je zjednodušenie administratívy pre firmy aj daňové úrady, nakoľko zisťovanie presného pomeru súkromného a pracovného využitia áut je administratívne náročné. Paušálne stanovenie 50 % odpočtu by malo odbúrať nutnosť komplikovaného sledovania kilometrov a vypracovávania detailných evidencií.
Opatrenie by malo platiť od 1. júla 2025 do 30. júna 2028, s možnosťou predĺženia na ďalšie obdobie.
Kto bude musieť obmedzenie dodržiavať?
Nový systém sa bude týkať kategórie M1 (osobné autá) a motoriek L1e, L3e, ktoré sa plne nevyužívajú na firemné účely. Ak nimi jazdíte aj súkromne, maximum na odpočet DPH bude 50 %. Tento krok sa bude týkať nákupu a lízingu nových áut, dovoze vozidiel, ale aj nákladov, ako sú pohonné hmoty, údržba, servis či náhradné diely.
Výnimky: Kedy platí plný odpočet?
Niektoré firmy budú môcť aj naďalej odpočítať DPH v plnej výške, ak sa ich vozidlá využívajú na špecifické podnikateľské účely a súkromné jazdy sú v zanedbateľnej miere. Medzi také výnimky patria napríklad:
- autoservisy a predajcovia áut,
- firmy poskytujúce prenájom vozidiel či lízing,
- taxislužby alebo iná preprava osôb za úplatu,
- autoškoly a školy zamerané na výcvik vodičov.
Čo to znamená pre podnikateľov?
Ak Rada EÚ tento návrh odsúhlasí, podnikatelia budú čeliť zvýšeným nákladom. Zvýšia sa počiatočné výdavky (pri kúpe či lízingu) aj priebežné náklady (pohonné hmoty, servis).
Na druhej strane, nová úprava eliminuje povinnosť presného rozlišovania medzi súkromnou a firemnou jazdou – firma si uplatní len paušálny odpočet 50 %. Tým pádom sa zníži množstvo administratívnej práce. Bude však potrebné pripraviť sa na správne zaúčtovanie 50 % odpočtu a dôslednú dokumentáciu výnimiek, ak by ste chceli zachovať plný odpočet.
Konečnú podobu pravidiel určí až schválenie Radou EÚ.
Ako sa môžete pripraviť?
Ak vozidlo často používate súkromne, rátajte s vyššími nákladmi. Možno vás vyjde lacnejšie druhé auto, ktoré je len na firemné účely.
Pokiaľ máte interné smernice o využívaní firemných vozidiel, udeľte plné využitie len vozidlám, na ktoré si chcete uplatniť 100 % odpočet DPH.
Oboznámte svojho účtovníka s plánovanými zmenami, aby vám pomohol nastaviť evidenciu či prípadne poradiť pri nákupoch.