Od 1. januára 2026 začne platiť nové pravidlo, ktoré mení, koľko DPH si môže podnikateľ odpočítať pri kúpe osobného auta. Zmena sa dotkne každého podnikateľa, ktorý plánuje kúpiť auto v rokoch 2026 až 2028.
V tomto článku nájdete jasné vysvetlenie, koho sa novinka týka, ako bude fungovať 50 % odpočet DPH a v akých prípadoch zákon umožní uplatniť daň v plnom rozsahu.
50 % odpočet DPH na osobné autá
Podľa nového prechodného ustanovenia bude platiteľ, ktorý v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 nadobudne osobné motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e, povinný uplatniť nárok na odpočítanie dane len v rozsahu 50 %.
Platí to pre:
- novonadobudnuté osobné vozidlá,
- osobné vozidlá používané na základe nájomnej zmluvy, ktorá nie je krátkodobá,
- vozidlá obstarané na základe obdobných zmlúv.
Ak podnikateľ použije auto aj na súkromné účely, nebude musieť spätne doplácať žiadnu DPH ani nič dopočítavať. Keďže si uplatní len 50 % DPH, zvyšnú časť už riešiť nemusí a nevzniká mu povinnosť upravovať daň podľa ďalších paragrafov.
Kedy sa auto považuje za „nadobudnuté“?
Za „nadobudnutie osobného vozidla“ sa považuje moment, kedy podnikateľ získa vlastnícke právo, teda právo nakladať s vozidlom ako s vlastným. Nie je podstatné, kedy dôjde k prideleniu evidenčného čísla alebo zaradeniu auta do majetku.
Príklad: Firma zakúpi auto 29. 12. 2025. Na faktúre je uvedený rovnaký dátum dodania. Vlastnícke právo teda vzniká v roku 2025, hoci auto zostáva dočasne u predajcu.
Keďže podnikateľ nadobudol auto ešte v roku 2025, nevzťahuje sa na neho povinnosť krátiť odpočet DPH na 50 %. Pridelenie EČV nie je rozhodujúce.
Ktorých vozidiel sa zmeny týkajú?
Nové pravidlá sa vzťahujú len na autá, ktoré sa podľa zákona považujú za investičný majetok. Teda na hnuteľné veci so samostatným technicko-ekonomickým určením, s obstarávacou cenou vyššou ako 1 700 eur bez DPH.
Zmeny sa týkajú vozidiel kategórií:
- M1 – osobné automobily do 8 miest na sedenie (okrem vodiča),
- L1e – ľahké dvojkolesové vozidlá do 50 cm³/4 kW,
- L3e – motocykle bez obmedzenia výkonu.
Vyňaté sú dodávky, nákladné autá a kamióny, prívesné vozíky, ostatné kategórie dopravných prostriedkov a vozidlá lacnejšie ako 1 700 €.
Kedy možno uplatniť odpočet DPH v plnej výške?
Obmedzenie na 50 % sa neuplatní, ak podnikateľ používa auto výlučne na podnikanie na tieto účely:
- prenájom osobných vozidiel (krátkodobý aj iný ako krátkodobý),
- taxislužba alebo preprava osôb za protihodnotu,
- autoškoly, ak ide o výcvikové vozidlo,
- predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlá autodealerov.
Rovnako bude možné uplatniť plný odpočet, ak podnikateľ vedie podrobné záznamy, ktoré preukazujú výlučné používanie auta na podnikanie.
Dôležité upozornenie
Nové pravidlá sa nevzťahujú na vozidlá zakúpené do 31. decembra 2025. Ak podnikateľ nadobudne vlastnícke právo ešte v roku 2025, zmena sa ho netýka. Môže si uplatniť plnú DPH, aj keď auto bude fyzicky používať až v roku 2026.